Communications de l'Administration fédérale des contributions : Résumé de gestion

Auteur: estv.admin.ch

Auteur: Administration fédérale des contributions (AFC)
Source: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/die-estv/estv-mitteilungen.html
Date de publication: Décembre 2025 (communication la plus récente)
Temps de lecture: environ 6 minutes

Résumé exécutif

L'Administration fédérale des contributions communique plusieurs changements importants dans la pratique et des précisions dans les domaines des droits de timbre, impôt complémentaire, impôt sur le revenu et impôt anticipé. Les principaux développements sont: (1) la suppression de Refinitiv SA en tant que fournisseur de données reconnu à partir de 2026, (2) de nouvelles règles conformes à l'OCDE en matière d'impôt complémentaire avec effet à partir de 2024, et (3) des calculs plus flexibles pour les assurances viagères. Ces changements affectent en particulier les entreprises multinationales, les gestionnaires de fonds et les sociétés de négoce de valeurs mobilières.

Questions directrices critiques

1. Liberté & responsabilité: Qui portera dorénavant la responsabilité exclusive de la classification correcte des titres imposables si Refinitiv disparaît – et comment l'AFC communique-t-elle transparemment les solutions transitoires?

2. Transparence: Les petits négociants en valeurs mobilières seront-ils désavantagés s'ils s'étaient fiés aux données de Refinitiv, alors que seul SIX demeure?

3. Innovation & sécurité juridique: Dans quelle mesure l'AFC soutient-elle les entreprises dans la migration technique vers de nouveaux fournisseurs de données ou systèmes de classification?

4. Harmonisation internationale: Quel degré de cohérence les nouvelles règles d'impôt complémentaire basées sur l'OCDE présentent-elles avec les normes internationales, et des risques d'arbitrage en découleront-ils?

5. Nécessité d'agir: Quel soutien concret les entreprises affectées reçoivent-elles avant la date limite de l'année?

Analyse de scénarios: perspectives d'avenir

| Horizon temporel | Développement attendu | |--|--| | Court terme (jusqu'à 2026) | Migration de Refinitiv vers SIX; charge de conformité accrue pour les négociants en valeurs mobilières; problèmes de transition possibles en matière de qualité des données | | Moyen terme (2026–2029) | Stabilisation sur SIX en tant que fournisseur de données monopolistique; accent sur la mise en œuvre de l'impôt complémentaire conforme à l'OCDE; convergence de la pratique suisse avec les normes internationales | | Long terme (2030+) | Coûts de conformité plus élevés pour les PME négociantes en valeurs mobilières; numérisation accrue des processus fiscaux; consolidation possible du négoce de valeurs mobilières |

Résumé principal

Thème central et contexte

L'AFC émet régulièrement des communications de pratique pour donner de la clarté aux contribuables, aux administrations et aux autorités. Le bloc de communications présenté aborde quatre domaines fiscaux prioritaires: droits de timbre (négoce de valeurs mobilières), impôt complémentaire (sociétés internationales), impôt sur le revenu (prévoyance-retraite) et impôt anticipé (apports de capital). Ces communications reflètent des développements législatifs fiscaux mondiaux (OCDE BEPS, règles GloBE) ainsi que des rénovations législatives nationales.

Principaux faits et chiffres

• Suppression de Refinitiv SA: À partir du 1er janvier 2026, Refinitiv se retire en tant que fournisseur de données reconnu pour les classifications de droits de timbre.
• SIX Financial Information AG: Demeure en tant que seul fournisseur de données reconnu par l'AFC à partir de 2026.
• Bloomberg L.P.: N'est plus reconnu depuis le 1er août 2023.
• Taux minimum impôt complémentaire: Application des régles OCDE concernant les arrangements d'arbitrage hybrides à partir du 18 décembre 2023 (au lieu du 15 décembre 2022 auparavant).
• Part de rendement des assurances viagères: Calcul flexibilisé à partir du 1er janvier 2025; taux subsidiaire pour 2025: environ 7% (au lieu du format forfaitaire antérieur de 40%).
• Escompte de conversion: L'escompte maximal admissible demeure à 33⅓%, mais appliqué à la valeur de marché dynamique plutôt qu'à la moyenne statistique.
• ⚠️ Indication incertaine: Le délai de transition exact pour les négociants en valeurs mobilières lors de la migration de Refinitiv n'est pas précisément défini.

Parties prenantes et personnes affectées

Opportunités et risques

Pertinence pour l'action

Pour les décideurs et les directeurs financiers:

1. Action immédiate (Q1 2026):

   • Inventaire de tous les systèmes dépendant des données de Refinitiv
   • Planifier et tester rapidement l'intégration SIX
   • Consultation avec l'AFC pour les questions de transition (rescrit fiscal)

2. Moyen terme (2025–2026):

   • Mettre en œuvre le reporting d'impôt complémentaire conforme à l'OCDE; en particulier vérifier l'attribution de l'impôt résiduel
   • Vérifier les structures avec établissements stables (notamment les sociétés de portefeuille) quant aux nouvelles obligations de procédure
   • Systématiser l'enregistrement des apports de capital (KER); utiliser la liste de contrôle de l'AFC

3. Stratégiquement (à partir de 2026):

   • Envisager une action de plaidoyer: les associations de PME devraient aborder le rapport coûts-bénéfices du monopole SIX
   • Évaluer les solutions de classification alternatives (expertise interne versus services externes)
   • Recalibrer les produits de caisses de pension et de prévoyance selon les nouveaux taux d'assurances viagères

Assurance qualité et vérification des faits

• [x] Énoncés centraux concernant les fournisseurs de données et les dates clés vérifiés (source primaire: site Web de l'AFC)
• [x] Normes OCDE rapprochées avec le commentaire consolidé
• [x] Lois fédérales (LIFD, LFPI, LT, CO, LCFP) citées en référence
• [x] Incertitudes indiquées (par ex. mécanismes de transition concrets pour Refinitiv)
• [x] Aucun biais politique ou conflit d'intérêts détecté dans la communication de l'AFC

Recherche supplémentaire

1. Forum mondial de l'OCDE sur la transparence et l'échange d'informations à titre onéreux
   https://www.oecd.org/tax/transparency/
   – Contexte du Pilier deux GloBE et arrangements hybrides

2. Documentation produits SIX Financial Information
   https://www.six-group.com/en/products-services/financial-information.html
   – Informations sur la qualité des données et les interfaces

3. Conférence suisse des impôts (CSI) – Organe de coordination
   https://www.fh.swiss/de/politikbereiche/direkte-steuern/
   – Coordination fédérale et aides à la mise en œuvre cantonale

Répertoire des sources

Source primaire:
Administration fédérale des contributions (AFC) – Communications 2021–2025
https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/die-estv/estv-mitteilungen.html

Sources secondaires et lois:

1. Loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD, SR 642.11)
2. Loi fédérale sur l'impôt anticipé (LFPI, SR 642.21)
3. Loi fédérale sur les droits de timbre (LT, SR 641.10)
4. Ordonnance sur l'imposition minimale des grands groupes d'entreprises (OIMi, SR 642.161)
5. OCDE Érosion de la base d'imposition et transfert de bénéfices (BEPS) – Règles modèles et commentaire
   https://www.oecd.org/tax/beps/

Statut de vérification: ✓ Faits vérifiés le 12 décembre 2025

Ce texte a été rédigé avec l'aide de Claude (Anthropic).
Responsabilité éditoriale: clarus.news | Vérification des faits: 12.12.2025