Le mariage comme communauté économique : conflit d'objectifs lors de la réforme fiscale suisse

Auteur : nzz.ch Source : nzz.ch Date de publication : 28.01.2026

Résumé

Le prochain scrutin sur l'imposition individuelle en Suisse révèle un conflit d'objectifs fondamental : alors que la réforme promet d'abolir la pénalité au mariage, elle supprime également le bonus au mariage – qui pèse bien davantage. Les données empiriques suggèrent que les mariages sont typiquement des communautés économiques, dans lesquelles les couples mettent en commun leurs revenus et gèrent conjointement leurs affaires, même si les partisans de l'imposition individuelle préfèrent ce modèle. La réforme rendrait certes l'état civil fiscalement sans pertinence, mais crée de nouvelles inégalités entre les couples ayant des répartitions de revenus différentes.

Personnes

• Hansueli Schöchli
• Susanne Vincenz-Stauffacher
• Kathrin Bertschy

Sujets

• Pénalité et bonus au mariage pour l'impôt fédéral
• Imposition individuelle vs. imposition du couple
• Mariage comme communauté économique
• Partage des revenus dans les ménages
• Incitations au travail et équité fiscale

Résumé détaillé

La réforme fiscale prévue pour l'imposition individuelle promet l'abolition de la pénalité au mariage. Cependant, ce n'est que la moitié de la vérité. Selon les dernières estimations fédérales, environ 670 000 couples mariés sont actuellement avantagés par rapport aux couples en concubinage au niveau de l'impôt fédéral direct (d'au moins 10 pour cent), tandis qu'environ 610 000 couples mariés sont désavantagés. Si l'on ne compte que les avantages ou inconvénients considérables (au moins 10 pour cent et 500 francs par an), le nombre de couples mariés avantagés est plus du double de celui des couples désavantagés. La réforme éliminerait donc complètement le bonus au mariage, tandis que la pénalité au mariage ne touche que nettement moins de couples.

Avec l'imposition individuelle, l'état civil ne jouerait plus aucun rôle fiscal. Cependant, cela entraînerait la création d'une nouvelle inégalité : les couples mariés ayant des parts de revenus très inégales (par exemple 100:0 ou 80:20 pour cent) seraient beaucoup plus lourdement imposés que les couples ayant une répartition des revenus plus équilibrée. Cela ressemble à une violation du principe d'imposition selon la capacité économique à payer.

La question centrale est : le mariage est-il typiquement une communauté économique ou plutôt une union de deux personnes financièrement indépendantes ? Les données empiriques suggèrent la première option. Environ 73 pour cent des couples mariés imposables en âge actif sont des couples ayant deux revenus. Un sondage de la Banque Cler de 2020 a montré qu'environ la moitié des personnes interrogées vivant en couple ont un compte commun, et deux tiers pour les couples ayant des enfants.

Une analyse de l'Université de Berne de 2009 basée sur le Panel des ménages suisses suggère que le revenu total du couple est un facteur plus important pour la consommation d'un conjoint que son revenu individuel. Une analyse plus récente de 2025 de l'Institut de politique économique de l'Université de Lucerne montre : deux tiers des personnes mariées rapportent que le revenu du ménage est partagé à parts égales, et près de 20 pour cent supplémentaires le partagent partiellement. Chez les célibataires vivant en couple, c'est beaucoup moins courant – seulement 18 pour cent partagent complètement le revenu.

Une méta-analyse européenne de 2025 confirme cette tendance : chez les couples mariés, le partage des revenus est le modèle majoritaire, beaucoup moins courant chez les couples en concubinage. En Allemagne, 80–90 pour cent des couples mariés par rapport à 50–60 pour cent des couples en concubinage pratiquent un partage. En Suède, c'était environ 70 pour cent (mariés) contre 20–30 pour cent (non mariés).

Un autre argument en faveur de la thèse de la communauté économique : l'imposition individuelle est censée créer des incitations plus fortes à travailler. Pour les couples ayant deux revenus, la progression fiscale commence à zéro pour les deux partenaires, et les seconds apporteurs de revenu (généralement des femmes) réagissent typiquement plus fortement aux changements d'incitations au travail que les premiers apporteurs. Cela serait à peine explicable si les époux étaient financièrement complètement indépendants.

Le droit matrimonial suisse suppose également que le mariage est une communauté économique. Sans contrat de mariage contraire, le régime de participation aux acquêts s'applique : en cas de divorce, les biens acquis pendant le mariage sont divisés à parts égales. Ce principe s'applique également aux prestations de vieillesse. Seule une petite minorité convient d'une séparation de biens.

Même les partisans de l'imposition individuelle nuancent ce point de vue. Susanne Vincenz-Stauffacher, conseillère nationale saint-galloise et co-présidente du PLR, déclare : « Le mariage est typiquement plus proche d'une communauté économique » et fait référence à l'obligation légale d'assistance et aux droits de représentation. La Bernoise des Verts'libéraux Kathrin Bertschy souligne que les couples en concubinage ayant des enfants « sont factuellement tout aussi des communautés économiques que les couples mariés ». Elle s'oppose cependant à l'imposition commune, car celle-ci réduit les incitations au travail dans un système fiscal progressif – un conflit politique entre équité fiscale et incitations au travail.

Une limitation importante : le constat de communauté économique ne tient que tant que le mariage dure. Le taux de divorce s'est élevé à environ 40 pour cent au cours des dix dernières années, avec une durée moyenne de mariage d'environ 15–16 ans. Après le divorce, l'imposition individuelle s'applique à nouveau. La Cour fédérale a clarifiéen 2021 que le mariage n'est plus une assurance-vie. Les femmes de plus de 45 ans qui n'ont pas travaillé pendant le mariage ne peuvent plus supposer généralement qu'une réinsertion professionnelle est déraisonnable.

Affirmations clés

• Environ 670 000 couples mariés sont actuellement avantagés par l'imposition du mariage, tandis que 610 000 sont désavantagés – la réforme supprimerait complètement le bonus
• Les données empiriques montrent que les conjoints partagent leurs revenus aux deux tiers complètement, ce qui plaide en faveur d'une communauté économique
• L'imposition individuelle crée de nouvelles inégalités entre les couples ayant des répartitions de revenus différentes
• Même les partisans de l'imposition individuelle reconnaissent que le mariage est typiquement plus proche d'une communauté économique
• Le scrutin nécessite une pondération politique entre équité fiscale et incitations au travail
• Après le divorce, l'imposition individuelle s'applique à nouveau ; le mariage n'offre plus de sécurité financière durable

Métadonnées